2023证券公司审计案例分析
时间：2022-10-27 09:07:01 浏览次数：次
下面是小编为大家整理的2023证券公司审计案例分析,供大家参考。
证券公司审计案例分析
一、 背景简介
（一） 会计师事务所简介 K 分所所属的 ABC 会计师事务所有限公司于 199X 年 12
月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中 鸿信会计师 事务所共 同发起设立的一个具有较大规 模、业务规模遍布 十个省（区）的集团型社会审计中 介机构。公司总部设在 北京， 在吉林长春、 青海西宁、 辽宁沈阳、海南海口、 沈阳大连、山东济南及湖南长 沙设立七个分所。法定代表 人 TY,本所具有注册会计 师法定业务资质、国有特大型企业 年度会计报表审计 资格、证券业务资产评估资格、司法鉴 定资格等。全 所职业人员 660 余人,其中注册会计师 320 余人,人 员素质较高,工作经验丰富,知识结构合理。
K 分所接受委托对 XYZ 证券公司 A 营业部 20X1 年 度的 财务报表出具审计意见,双方对年报审计签订了 审计合同约 定书。ABC 会计事务所在证券公司领域拥 有丰富的审计经验 与业务资源,担任几家大型证券公 司的审计师。事务所方 面，甲作为 K 分所审计项目的 合伙人,乙为独立合伙人,丙 为项目经理签署审计意 见，丁为高级审计员担任现场负责 人的工作，协调指 挥团队的整体运营
（二） 被审计公司简介 A 营业部所属于 XYZ 证券股份有限公司，作为国 内规
模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公 司之一， 经证监会批准的经营范围包括：证券的代理 买卖；证券的 自营和上市推荐；代理证券的还本付息 和分红派息；证券 投资咨询；证券的代保管、鉴证；
资产管理；代理证券登 记开户；发起设立证券投资基 金和基金管理公司；证券的 自营买卖；中国证监会批 准的其他业务。公司总部在上 海，公司所属的 3 家子 公司、5 家分公司、 23 家区域营 销总部及所辖的 113 家营业部分布于全国 28 个省、自治 区、直辖市、 特别 行政区。由于日益严厉的监管环境与企 业自身发展需 要，XYZ 证券股份有限公司建立了较完善的内 部控制 制度，经营状况良好。
现委托 ABC 会计师事务所 K 分所主要针对 XYZ 证 券股 份有限公司 A 营业部 20X1 年度的财务报表出具审 计意见。
二、 审计过程
（一）计划阶段 在开展现场审计工作之前，审计项目组召 开了全体审 计人员参加的计划工作会议。
1. 确定了证券公司自营业务的审计目标 证券自营业 务作为 证券公司获取利润的主要来源之一，其风险监 控不容忽 视。针对其各项业务费用的正确性、真实性 和完整性，加 强防范并化解其财务风险与证券自营业 务的潜在风险。
2. 明确了审计重点 （1）检查自营业务授权机制 （ 2）检查自营业务投资决策， 并检查记录是否得到正 确 的反映和记录。
（3）验证资产负债表中关于自营业务科目的真实性 并核对 其可靠性。
（4）确认自营业务在财务报表中的有关披露符合相 关法规 要求。
（5）检查投资变动记录和计算是否正确。
3. 审计方法 采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘 点、 询问、复核、查询、函证、计算、分析、分析性 复核等审 计方法 4. 确定重要账户、重要流程和风险评估重点 （1）重要账户：银行存款、结算备付金 - 自有、投资 收 益、应收股利、应收利息、公允价值变动损益、资 本公 积。
（2）重要流程：授权、投资决策、投资操作、风险监 控。
（3）风险评估重点：
市场风险、决策风险、利率风险、 经营管理风险、流动性风险等。
（二）风险评估
项目组根据行业经验，综合了以下几方面 XYZ 公 司所面临的风险，并了解和确认了公司针对这些风险 的应
对方案：
1. 交易方式风险 与一般投资相同，自营业务交易方式 主要有现
金交易风险和保证金交易风险（又称信用交易风险） 。
一 般来说，保证金交易风险较现金交易更大。
2. 决策风险 决策风险指证券公司在自营业务中，对投 资项
目、投资时机、投资对象、投资组合、操作策略以及 相关 的规章、制度决定和选择做出错误判断，引起投 资决策或 操作失误，导致管理不善或操作失误，导致 管理不善或内 控不严而使自营业务受到损失。
3. 经营管理风险 证券自营经营管理风险是指证券经营机构在证 券自
营买卖过程中因主管经营水平不高、管理不善所 带来的损 失。
4. 市场风险 市场风险主要是指因不可预见和控制因素 导致 市场波动，使证券价格变得变幻莫测而造成的风险， 甚至导致证券公司自营亏损。这是证券公司自营业务 面临 的主要风险。所谓自营业务风险性或高风险特点 也主要是 指这种风险。
5. 企业风险 上市公司和债券发行企业由于受各种因素 的影 响，导致其经营业绩下降甚至破产而给投资者带来损
失。
6. 法律风险 法律风险主要是指证券公司在自营业务中
违反 法律法规和中国证监会有关规定，如从事内幕交易、 操作市场行为等，使证券公司受到法律制裁而导致损 失。
7. 利率风险 利率升降影响了股价也由此决定了投资者 投资 风险的大小
8. 流动性风险
流动性风险是指将持有证券出售变卖以取得现 金的速度快 慢、难易而带来的风险。
针对上述风险，项目组采取个别访谈、座谈会、 查阅相关资料 等方式进行了深入调查了解，项目组认 为 XYZ 公司应对各类风险的 机制是较为完善的，相应 措施比较合理，各项风险均处于可控制范围 内。
（三） 控制测试（确定重要账户） 1、控制调查（调查表）
（1）为评估 A 营业部进行自营业务内部控制进 行调查时， K 分所采用了调查表的方法，并编制了如 下 A 营业部自营业务内部 控制调查表。
自营业务内部控制调查表
被审计单位: 审计人员：
索引号：
调查内容：
被调查人：
调查日期：
年 月 日
调
查 问题
1.是否建立完善投资决策体系 2.是否遵守关监管法规关于自营业务风险控 制指标规定
调查结果
是
否
注
较轻 较
不
重 适用 备
3.是否确定自营业务规模、可承受的风险限 额
4.是否建立完善投资运作管理机构 5.是否确定具体的资产配置策略、投资事项 和投资人员权限 6.是否建立元善自营业务运作执仃机构 7.是否制定完善风险控制政策和授权范围内 运用公司自有资金 8 是否建立完善自营业务分级授权机制 9.是否将自营账户管理妥当
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